ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НДС ИЗМЕНИТСЯ С 1 ЯНВАРЯ 2005.

Новый порядок вводится Федеральным законом от 22.07.2005 №119-ФЗ "О внесении изменений в главу 21

части второй Налогового кодекса Российской федерации...". Комментарии к статье и порядок начисления

НДС в переходный период приведены в статье Е.Вихляевой "Применение НДС в переходный период"

напечатанной в "Финансовой газете" №44 от 2005 года.

Основные изменения: с 1 января 2006 года суммы НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам,

приобретенным для осуществления операций, подлежащих налогообложению, принимаются к вычету без условия

фактической оплаты. Таким образом, основными условиями принятия сумм НДС к вычету является наличие счетов-

фактур, оформленных и выставленных в надлежащем порядке, и отражение в учете приобретенных средств (това-

ров, услуг).

По состоянию на 1 января 2006 года налогоплательщики обязаны провести инвентаризацию дебиторской и кредитор-

ской задолженности.

Для налогоплательщиков, установивших до 1 января 2006 года момент определения налоговой базы как день отгрузки,

Законом №119-ФЗ установлен следующий порядок принятия к вычету НДС:

- в период с 1 января по 30 июня 2006 г. включительно вычет НДС в пределах суммы кредиторской задолженности,

числящейся по состоянию на 1 января 2006 г., производится равными долями по налоговым периодам, т.е. в размере

1/6 суммы НДС по кредиторской задолженности (если налоговый период - календарный месяц).

- если в течение налогового периода налогоплательщик погасил кредиторскую задолженность и НДС по сумме этой

погашенной задолженности не превышает рассчитанную долю НДС, подлежащую вычету за налоговый период, то

к вычету принимается эта доля НДС. Если по сумме этой погашенной задолженности НДС превышает исчисленную

долю НДС, то к вычету принимается НДС от фактически уплаченной задолженности.

Все это привело к следующим изменениям в работе программы с января 2006 года:

- в документах книги регистрации появился новый раздел "Сальдо на январь 2006 года". Документами этого раздела будут

неоплаченные счета-фактуры, которые перейдут как сальдо по книге регистрации с декабря 2005 на январь 2006 годов.

Если счет-фактура был выставлен за основное средство, не введенное в эксплуатацию до 2006 года, но оплата по счету

была полностью произведена, то такой документ в данный раздел не попадет, а будет находиться в разделе счетов-фаутур,

перенесенных с прошлого периода. В феврале - июне 2006 года в данном разделе будут содержаться счета-фактуры,

которые были перенесены с 2005 года, но не вошли в книги покупок предыдущих месяцев 2006 года.

- доля НДС, которая может быть принята к зачету за налоговый период определяется по сумме НДС раздела "Сальдо на январь

2006 года" за январь месяц. Для каждого месяца она будет рассчитана как доля от начала полугодия от суммы НДС в этом

разделе на январь 2006 года за вычетом принятых к зачету НДС в прошлых месяцах с начала года. Например, сальдо по

НДС из-за кредиторской задолженности на начало 2006 года составляло 1.2 млн рублей. В январе часть кредиторской

задолженности была погашена и НДС по оплаченным счетам, выставленным еще в 2005 году составила 300 тыс.рублей. Доля

НДС, которая может быть засчитана за налоговый период (месяц) составляет 1/6 от 1.2 млн и равна 200 тыс. рублей. Мы можем

осуществить вычет НДС на максимальную из этих двух сумм, т.е. в книгу покупок включаем счета-фактуры на сумму 300 тыс.

В феврале сумму НДС, которая может быть принята к зачету, определим с начала года и она будет составлять 2/6 от 1.2 млн

рублей, т.е. 400 тыс. Так как в январе было зачтено 300 тыс, то доля НДС, подлежащая вычету в феврале будет составлять

100 тыс. рублей, если НДС по погашенной за февраль 2006 года кредиторской задолженности не будет превышать данной суммы.

Аналогично будет определяться вычет НДС за последующие месяцы 2006 года по июнь месяц. В июне может быть списан весь

оставшийся НДС по счетам-фактурам 2005 года.

- автоматический подбор оплаты будет осуществляться только по-счетам фактурам, которые перешили как сальдо с 2005

на январь 2006 года. Начиная с июня 2006 года подбор оплаты будет невозможен. НДС по всем счетам-фактурам, принятым

к зачету в 2006 году будет принят к вычету без учета оплаты (т.е. сумма оплаты в момент формирования проводок будет

проставляться автоматически и равной сумме по счету-фактуре.)

- Если по результатам подбора оплаты к зачету принимается сумма, меньшая чем доля НДС на текущий месяц, то сумму НДС

можно дозачесть, поставив вручную суммы в колонку "Дозачесть НДС в счет 1/6". Контроля за принятой к вычету НДС по всем

счетам за месяц в данном случае не производится. После заполнения сумм, необходимо сделать расчет проводок по данным

счетам.

- Другой вариант - автоматически дозачесть НДС до доли текущего месяца. Для этого можно воспользоваться клавишей Ctrl+F10

и выбрать пункт "Дозачесть 1/6 от сальдо по НДС на 1 января 2006 года". При этом программа сама вычислит, сколько еще

НДС можно зачесть в данном месяце и заполнит колонку "Дозачесть НДС в счет 1/6" по первым попавшимся счетам.

- Документ "Платежи с прошлых периодов" с 1 января 2006 года в расчетах участвовать не будет (все счета и так будут

оплачены автоматически.)

Кроме того, проверьте все накладные без счетов-фактур, перенесенные из прошлых периодов. Если там остались накладные,

счета-фактуры по которым были уже оприходованы, к примеру, как "без накладных", то такие накладные следует удалить,

иначе они перейдут из этого раздела в книгу регистрации счетов-фактур (только номер счета-фактуры останется незаполненным)