(М) Еще раз кратко сформулируем ОСНОВНЫЕ ПОНЯТИЯ ПБУ 18/02:

Разницы = доходы и расходы - должны отражаться в БУ обособленно в аналитике счета

активов и обязательств, в оценке которых возникла разница: II.6, II.13.

99-ПНО = 99-пост.налог.обяз-во (задается в Сервис-Настройки-Параметры задачи -

Налоговый учет, закладка "Настройка счетов")

(Если таблица ниже искажена - смените шрифт на Courier New)

+------------------------------------------------------------------------+

¦Характеристики¦ Постоянные ¦ Временные ¦ Временные ¦

¦ ¦ разницы ¦ вычитаемые ¦ налогооблагаемые¦

¦ ¦ ¦ разницы ¦ разницы ¦

+--------------+-------------------+------------------+------------------¦

¦Признание в ¦В БУ признаются в ¦ В разных отчетных периодах: ¦

¦БУ и НУ ¦отчетном периоде, ¦Уменьшают бухгалт.¦Увеличивают бухг.¦

¦ ¦а в НУ исключаются ¦прибыль в текущем ¦прибыль в текущем ¦

¦ ¦вообще - не будут ¦отчетном периоде, ¦отчетном периоде, ¦

¦ ¦ни в каком периоде ¦а налогооблагаемую¦а налогооблагаемую¦

¦ ¦ ¦- в следующем ¦- в следующем ¦

¦ ¦ ¦Прибыль по БУ ¦Прибыль по БУ ¦

¦ ¦ ¦меньше => надо ¦больше => надо ¦

¦ ¦ ¦доначислить НнП ¦отложить часть НнП¦

¦ ¦ ¦(Расход в БУ цели-¦ ¦

¦ ¦ ¦ком,а в НУ частями¦ ¦

¦ ¦ ¦или в БУ больше, ¦ наоборот ¦

¦ ¦ ¦чем в НУ. ИЛИ ¦ ¦

¦ ¦ ¦Доход в БУ меньше,¦ ¦

¦ ¦ ¦чем в НУ.) ¦ ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Налог на ¦Постоянное налого- ¦ Отложенный налог на прибыль: ¦

¦прибыль х24%= ¦вое обязательство ¦отлож.налог.актив ¦отлож.налог.обязво¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Проводка ¦Д 99-ПНО К 68 ¦Д 09 К 68 ¦Д 68 К 77 ¦

¦ ¦ ¦ ¦ ¦

¦Влияние на сле¦ нет ¦Уменьшает НнП, под¦Увеличивает НнП, ¦

¦дующ. отчетные¦ ¦лежащий уплате в ¦подлежащ уплате в ¦

¦периоды ¦ ¦следующ.отч.пер-х ¦следующ.отч.пер-х ¦

+------------------------------------------------------------------------+

Положения ПБУ 18/02 начинают действовать с 2003 года.

Поэтому сразу оговоримся, что:

1) для ОС, которые по НУ были полностью самортизированы в 2002 году, а по БУ продолжают

амортизироваться и в 2003 году, разница будет "постоянной", а не "налогооблагаемой временной".

Можно было бы предположить, что это налогооблагаемая временная разница, пришедшая из 2002 года

и подлежащая уменьшению в 2003 году. Но до 2003 года никаких временных разниц не существовало,

а следовательно, ни сальдо по этим разницам, ни сальдо на счете 77 быть не может;

2) для ОС с обратной ситуацией: к 2003 году по БУ начисление износа уже закончено, а по НУ

все еще продолжается - вопрос почти остается открытым, так как

- к временным разницам это различие отнести нельзя: с точки зрения формирования бухгалтерской

прибыли расхода нет вообще ни в текущем, ни в последующих отчетных периодах;

- даже если предположить, что это вычитаемая временная разница, пришедшая из 2002 года и

подлежащая уменьшению в 2003 году: до 2003 года никаких временных разниц не существовало,

а следовательно, ни сальдо по этим разницам, ни сальдо на счете 09 быть не может;

- а согласно определению постоянных разниц ("доходы и расходы, которые формируют бухгалтерскую

прибыль (убыток) отчетного периода, но не учитываются при расчете налогооблагаемой прибыли

и текущего, и следующих периодов") - такое различие в амортизации БУ и НУ - не "постоянная"

разница, так как НЕ "формирует бухгалтерскую прибыль (убыток) отчетного периода".

Пока вопреки всем определениям ПБУ 18 будем рассматривать эту разницу как отрицательную

"постоянную" - по аналогии с пунктом 1).

---------------------------------------- Следующая группа оговорок и недоумений.

3) Согласно п.6 и п.13 параграфа 2 и постоянные, и временные разницы "отчетного периода

отражаются в бухучете обособленно в аналитическом учете соответствующего счета учета активов

и обязательств, в оценке которых возникла" постоянные или временная разница. Рассмотрим самый

распространенный пример - начисление амортизации: в БУ это проводки Д 20,23,25,26,44 К 02.

Согласно ПБУ 18 разницы - это "доходы и расходы", следовательно "счет активов и обязательств",

к которому придется открыть субсчет для разниц, это не счет 02, а счета 20,23,25,26,44 -

именно они являются расходами. Так ведь согласно III.14 и III.15 "отложенные налоговые

активы(обязательства) отражаются в БУ ... по видам активов, в оценке которых возникла разница".

Значит, на субсчетах 20-..., 23-... нужно заводить еще и аналитику по R143 - каждому

инвентарному номеру.

4) Следующая цитата (п.17 и п.18 параграфа 3): "По мере уменьшения или полного погашения

вычитаемых(налогооблагаемых) временных разниц будут уменьшаться или полностью погашаться

отложенные налоговые активы(обязательства)". То есть проводки Д09 К68 и Д77 К68 должны

отражать динамику изменения разниц.

И что же, теперь ежемесячно мы уже не можем полностью закрывать по бухгалтерии 20,23,25,26,44

в части их субсчетов для разниц - иначе как же мы отследим, насколько изменилась разница в

текущем отчетном периоде по сравнению с предыдущим?

5) Отложенный налог на прибыль (отлож. налоговый актив и отлож. налоговое обязательство)

определяется наличием временных разниц. Если на конец налогового периода (года) остается

сальдо на счетах 09 и 77, значит, должно быть и сальдо по временным разницам - на затратных,

опять-таки, счетах.

Но "доходы и расходы", которые и являются разницами, не переносятся с года на год.

Значит, на конец года будет сальдо по бухгалтерии на затратных субсчетах?

Пример, охватывающий все 3 проблемы.

Некоторое ОС стоимостью 36000 было введено в июне 1997 года с ежемесячной амортизацией 500

рублей (ежегодная амортизация 16.67% - срок службы 72 месяца). Значит на начало 2002 года

остаточная стоимость, перенесенная в НУ, составила 9000 (54 месяца * 500 = 27000 износа).

Тут же выяснилось, что согласно классификатору срок службы этого ОС должен быть не менее

85 месяцев (5-я группа), а следовательно, ежемесячная амортизация в НУ составит 290.33

(осталось служить еще 31 месяц) - для простоты 290 рублей.

За 2002 год по БУ было начислено 6000 износа (500 * 12), а по НУ 3480

(290 * 12), и на начало 2003 года остаточная стоимость по БУ 3000,

по НУ 5520, причем ежемесячная амортизация по НУ составляет 500,

а по НУ 290.

Списание амортизации в БУ происходило на счет 26-2, в НУ - на счет

!90-2-02-5. Для отражения положений ПБУ 18 НУЖНО БЫЛО БЫ разделить 26-2

на субсчета: 26-2-1 - начисление амортизации, общее для БУ и НУ

26-2-2 - сальдо постоянных разниц

26-2-3 - сальдо временных вычитаемых разницы

26-2-4 - сальдо временных налогооблагаемых разницы

(чего мы делать не будем в силу невозможности выполнения такого требования

для сотен инвентарных номеров).

Итак, амортизация в 2003 году составит:

БУ НУ временная разница Проводки на

(от 3000 по 500) (от 5520 по 290) за месяц/с нач.года разницу

январь 2003 500 290 210 / 210 Д 26-2-1 К 02

Д 26-2-3 К 02

февраль 2003 500 290 210 / 420 Д 26-2-1 К 02

Д 26-2-3 К 02

март 2003 500 290 210 / 630 Д 26-2-1 К 02

Д 26-2-3 К 02

апрель 2003 500 290 210 / 840 Д 26-2-1 К 02

Д 26-2-3 К 02

май 2003 500 290 210 / 1050 Д 26-2-1 К 02

Д 26-2-3 К 02

июнь 2003 500 290 210 / 1260 Д 26-2-1 К 02

Д 26-2-3 К 02

К этому моменту на 26-2-3 собрано 1260 - вычитаемая разница, согласно

которой на счете 09 было собрано 1260 * 0.24

июль 2003 0 290 -290 / 970 Д 26-2-3 К 02

август 2003 0 290 -290 / 680 Д 26-2-3 К 02

сентябрь 2003 0 290 -290 / 390 Д 26-2-3 К 02

октябрь 2003 0 290 -290 / 100 Д 26-2-3 К 02

ноябрь 2003 0 290 -290 / -190 Д 26-2-3 К 02

Д 26-2-? К 02

декабрь 2003 0 290 -290 / -480

Как видим, в январе временная разница по этому ОС была ВЫЧИТАЕМОЙ и

составила 210 рублей. Делаем проводку Д09 К68 на 210 * 0.24.

В феврале - июне временная вычитаемая разница увеличивалась ежемесячно

на 210 рублей (с 210 до 420, с 420 до 630, ..., с 1050 до 1260), значит,

делали проводки Д09 К68 на 210 * 0.24.

В июле временная вычитаемая разница уменьшилась на 290 рублей (с 1260

до 970), значит делаем проводку Д09 К68 на -290 * 0.24

или Д68 К09 на 290 * 0.24.

И так вплоть до ноября, когда ВЫЧИТАЕМАЯ разница плавно переросла в

НАЛОГООБЛАГАЕМУЮ (или в ПОСТОЯННУЮ отрицательную?) - при этом сама сумма

разницы ничем не изменилась: в БУ 0, в НУ 290.

Пока будем считать, что в такой ситуации происходит преобразование

вычитаемая -> постоянная отрицательная, хотя ни под какое определение

ПБУ 18 эта разница уже не подпадает - в бухучете уже не формируется расход.

Аналогично будем считать, что в обратной ситуации (ОС введено до 2002 года

и срок использования по НУ оказался меньше, чем по БУ) происходит

преобразование налогооблагаемая -> постоянная. См. пункты 1) и 2).

6) В качестве некоторого решения проблем по пп 4) и 5) кем-то предложено

в каждом отчетном периоде делать проводку красным на разницы прошлого

отчетного периода и синим - на разницы текущего. В этом случае сальдо

на затратных бухгалтерских 20,23,25,26,44, касающихся разниц, нам не

понадобится.

Но при таком подходе исчезает навязываемое этим ПБУ отслеживание

уменьшения и погашения разниц.

Например, в марте за 2 000 было реализовано ОС с первоначальной стоимостью

17 000 и износом 11 500, до окончания срока реализации оставалось 7 месяцев:

Д 01-0 К 01-1 17 000

Д 02-1 К 01-0 11 500

Д 91-2 К 01-0 5 500

Д 76 К 91-1 2 000

Д !97-2-4-2 К !00 3 500

Д !90-9-2-02 К !00 3 500 отразили возникновение вычитаемой временной

разницы во 1-м квартале

Д 09 К 68 840 отложенный налоговый актив

В 2-м квартале нужно выполнить:

Д !91-2-03 К !97-2-4-2 1 500 = 3 * 500 (500 = 3500/7 = доля

отрицательного результата от реализации ОС

согласно сроку полезного использования)

если действовать согласно ПБУ 18:

Д !90-9-2-02 К !00 -1 500 (КРАСНЫМ) на сумму предыдущей проводки

уменьшение разницы

Д 09 К 68 -360 = -1 500 * 24% (КРАСНЫМ)

итого налог за 2 квартала: 840 (1-й квартал) - 360 (2-й квартал) = 480

если пойти путем "снять все красным - начислить заново":

Д !90-9-2-02 К !00 -3 500 уничтожили вычитаемую временную разницу

предыдущего отчетного периода и соответствующий

Д 09 К 68 -840 отложенный налоговый актив.

Д !90-9-1-02 К !00 -1 500 показали постоянную разница КРАСНЫМ

(в НУ есть расход, в БУ отсутствует)

Д 99-ПНО К 68 -360 постоянное налоговое обязательство

итого налог за 2 квартала: 840 (1-й квартал) -840-360 (2-й квартал) = -360

Как видите, такой подход просто неприменим.

7) Еще один пример плавного перетекания вычитаемой разницы в налогооблагаемую:

РБП по долгосрочному страхованию сотрудников (не более 12% от расходов на

оплату труда). (Считаем нарастающим итогом - см. Статью 318.)

Возносы на Расходы на Ограничение Признано

страхование оплату труда с начала года расходов

Январь 130 000 1 000 000 120 000 120 000

Февраль 130 000 1 100 000 132 000 132 000

с начала года 260 000 2 100 000 252 000 252 000

В январе получили несомненную вычитаемую разницу:

январь Д !90-9-2-04 К !00 10 000

а в феврале она уже стала налогооблагаемой. В такой ситуации есть 3 подхода

к погашению разницы:

а) февраль Д !90-9-2-04 К !00 12 000 отразили налогооблагаемую разн

которой не было в январе. В результате на конец февраля имеем сальдо

по двум разницам: 10000 - на вычитаемых разницах, 12000 - на налогооблагаемых.

б) февраль Д !90-9-2-04 К !00 -12 000 отразили изменение разницы,

в результате получили отрицательное сальдо по вычитаемой разнице.

Но, как понимаете, в марте разница снова может стать вычитаемой (и сальдо станет положительным).

в) февраль Д !90-9-2-04 К !00 -10 000 погасили разницу одного типа

Д !90-9-3-04 К !00 2 000 отразили разницу другого типа

Мы попробуем применить 3-й вариант, используя такой механизм:

если расход и БУ, и НУ не равны нулю:

если БУ > НУ, значит, ДОЛЖНА БЫТЬ вычитаемая временная

если есть сальдо на !90-9-2-, т.е. и ранее была вычитаемой разницей

Д !90-9-2- К !00 БУ - НУ

если есть сальдо на !90-9-1-, т.е. ранее была постоянной разницей ПР

Д !90-9-1- К !00 сальдо_ПР КРАСНЫМ

Д !90-9-2- К !00 сальдо_ПР + (БУ - НУ)

если есть сальдо на !90-9-3-, т.е. ранее была налогооблагаемой разницей НР

Д !90-9-3- К !00 сальдо_НР КРАСНЫМ

Д !90-9-2- К !00 (БУ - НУ) - сальдо_НР

иначе возникновение вычитаемой

Д !90-9-2- К !00 БУ - НУ

если БУ < НУ, значит, ДОЛЖНА БЫТЬ налогооблагаемая временная

если есть сальдо на !90-9-3-, т.е. и ранее была налогооблагаемой разницей НР

Д !90-9-3- К !00 НУ - БУ

если есть сальдо на !90-9-1-, т.е. ранее была постоянной разницей ПР

Д !90-9-1- К !00 сальдо_ПР КРАСНЫМ

Д !90-9-3- К !00 (НУ - БУ) - сальдо_ПР

если есть сальдо на !90-9-2-, т.е. ранее была вычитаемой разницей ВР

Д !90-9-2- К !00 сальдо_ВР КРАСНЫМ

Д !90-3-2- К !00 (НУ - БУ) - сальдо_ВР

иначе возникновение налогооблагаемой

Д !90-9-3- К !00 БУ - НУ

если БУ > 0 и НУ=0:

если есть сальдо на !90-9-1-, т.е. ранее была ПР, - увеличение разницы

Д !90-9-1- К !00 БУ

если есть сальдо на !90-9-2-, т.е. ранее была ВР, - увеличение разницы

Д !90-9-2- К !00 БУ

если есть сальдо на !90-9-3-, т.е. ранее была НР, - уменьшение разницы

Д !90-9-3- К !00 -БУ

иначе возникновение постоянной

Д !90-9-1- К !00 БУ

если НУ > 0 и БУ=0:

если есть сальдо на !90-9-1-, т.е. ранее была ПР, - уменьшение разницы

Д !90-9-1- К !00 -НУ

если есть сальдо на !90-9-2-, т.е. ранее была ВР, - уменьшение разницы

Д !90-9-2- К !00 -НУ

если есть сальдо на !90-9-3-, т.е. ранее была НР, - увеличение разницы

Д !90-9-3- К !00 НУ

иначе возникновение отрицательной постоянной

Д !90-9-1- К !00 -НУ

---------------------------------------------- Предлагается такая схема внедрения ПБУ 18:

В эталоне справочников вы найдете r04_nu18.dbf, который добавите в свой рабочий R04.dbf.

Там расположены счета !90-9-1-... (постоянные разницы),

!90-9-2-... (вычитаемые временные),

!90-9-3-... (налогооблагаемые временные).

Почему мы не стали использовать "человекообразные" !26-..., !44-...: возьмем суточные -

в зависимости от того, кто был в командировке, суточные в БУ могут относиться и на

23, 25, 26, 44, да еще на разные субсчета. А какой из них будем использовать в НУ?

То же самое с амортизацией: разница по амортизации - это расход, значит в БУ это

ДО 20,23,25,26,44. Гораздо удобней ограничиться едиными счетами !90-9-... .

Как и для уже используемых счетов !90-..., !91-... заполняете в Плане счетов по F7,

какие проводки БУ образуют эту разницу.

Не забывайте, что по ПБУ 18 обязаны открыть субсчета к счетам учета активов и обязательств,

в оценке которых возникла разница.

Но, к примеру, по амортизации это сделать просто невозможно - см. пункт 5).

Поэтому для счетов !90-9-1-01, !90-9-2-01, !90-9-3-01 по F7 в Плане счетов вы заполняете

только " N п/п" 1 и "Условие отбора ..." <'!90-9-...'>. Сами проводки на возникновение

разниц по амортизации и налоговых активов (обязательств) будут создаваться в документе

начисления амортизации.

Анализ типа разницы будет происходить таким образом:

если амортизация и БУ, и НУ не равны нулю:

если БУ > НУ, значит, вычитаемая временная и Д09 К68 отложенн.налог.актив

если БУ < НУ, значит, налогооблаг.временная и Д68 К77 отложенн.налог.обязательство

если БУ > 0 и НУ=0:

если !90-9-3-01 для этого ОС>0, значит, уменьшение налогооблагаемой временной и

Д68 К77 КРАСНЫМ

иначе постоянная разница Д99-ПНО К68

если НУ > 0 и БУ=0:

если !90-9-2-01 для этого ОС>0, значит, уменьшение вычитаемой временной и

Д09 К68 КРАСНЫМ

иначе отрицательная постоянная разница Д99-ПНО К68 КРАСНЫМ

8) На самом деле разницу по амортизации правильней было считать в 2-х документах:

по косвенным расходам - в начислении амортизации, по прямым - в регистре-расчете прямых расходов.

Ведь реальные ПРЯМЫЕ расходы по амортизации будут сформированы только там.

Но в этом случае придется из регистра-расчета прямых расходов снова анализировать документ

начисления амортизации, только сравнивать не амортизацию по НУ (ДО !90-2-1-2-группа) с

амортизацией по БУ, а ДОЛЮ - согласно % остатка от отгрузки - амортизации по НУ

(КО !90-2-1-2-группа) с амортизацией по БУ.

Но мы предпочли все разницы по амортизации считать в одном документе - начисление амортизации,

а в регистре-расчете прямых просто сравнивать ДО и КО !90-2-1-...: всего прямых затрат минус

их часть, признанная в текущем отчетом периоде.

Скорей всего, это будет вычитаемая временная разница.

Пример, для простоты предположим, что остатки на начало года были совсем незначительные,

в конце марта - 10% от выработки:

Пример, для простоты предположим, что остатки на начало года были

совсем незначительные, в конце марта - 10% от выработки:

¦всего прямых ¦в пересчете на отг-¦ ¦

¦затрат ¦рузку гот.продукции¦ по БУ ¦

¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦р а з н и ц а

------------+-------------+-------------------+---------+-------------

материальные¦ 21 000 000 ¦ 18 900 000 ¦ ¦2 100 000

¦ ¦ ¦ ¦

амортизация ¦ 1 200 000 ¦ 1 080 000 ¦1 600 000¦ 120 000 (+400 000)

¦ ¦ ¦ ¦

зарплата ¦ 3 000 000 ¦ 2 700 000 ¦ ¦ 300 000

Получается, что в документе начисления амортизации будут возникать проводки:

Д !90-9-1-01 К !00 на общую

Д !90-9-2-01 К !00 сумму

Д !90-9-3-01 К !00 в 400 000

а в регистре-расчете прямых будут возникать проводки:

Д !90-9-2-98-1 К !00 2 100 000 + 120 000 + 300 000

Если предположить, что амортизация по БУ будет меньше, чем в НУ

¦всего прямых ¦в пересчете на отг-¦ ¦

¦затрат ¦рузку гот.продукции¦ по БУ ¦

¦ (1) ¦ (2) ¦ (3) ¦р а з н и ц а

------------+-------------+-------------------+---------+-------------

материальные¦ 21 000 000 ¦ 18 900 000 ¦ ¦2 100 000

¦ ¦ ¦ ¦

амортизация ¦ 1 200 000 ¦ 1 080 000 ¦1 050 000¦ 120 000 (-150 000)

¦ ¦ ¦ ¦

зарплата ¦ 3 000 000 ¦ 2 700 000 ¦ ¦ 300 000

Тогда, что в документе начисления амортизации будут возникать проводки:

Д !90-9-1-01 К !00 на общую

Д !90-9-2-01 К !00 сумму

Д !90-9-3-01 К !00 в -150 000

а в регистре-расчете прямых по-прежнему:

Д !90-9-2-98-1 К !00 2 100 000 + 120 000 + 300 000

Но на самом-то деле разницы и для материальных затрат, и для зарплаты надо

было бы считать не между значениями колонок 2 и 1, а как разницу колонок 3 и 2.

Часть других разниц также автоматически реализована в подходящих регистрах:

+----------------------------------------------------------------------------+

¦ДОКУМЕНТ ИЛИ ¦ ВОЗНИКНОВЕНИЕ ¦ ИЗМЕНЕНИЕ РАЗНИЦ ¦

¦РЕГИСТР-РАСЧЕТ ... ¦ РАЗНИЦЫ ¦ ¦

+----------------------------+-----------------------+-----------------------¦

¦финансового результата от ¦!90-9-1-02,!90-9-2-02 ¦ ¦

¦реализации ОС ¦ ¦ ¦

+----------------------------+-----------------------+-----------------------¦

¦перенос новых РБП в НУ ¦!90-9-3-08 ¦ ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦РБП ¦ !90-9-...-04, !90-9-...-08 ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦представительских расходов ¦ !90-9-1-05 ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦расходов на пр.виды рекламы ¦ !90-9-1-06-2 ¦

¦сверх норм ¦ ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦убытки обслуживающих произ- ¦ !90-9-1-14 ¦

¦водств и хозяйств ¦ ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦прямых расходов по торговле ¦ !90-9-2-98-2 ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦регистры-расчеты резервов ¦ !90-9-2-15-... ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

уже были упомянуты:

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦начисления амортизации ¦ !90-9-1-01,!90-9-2-01,!90-9-3-01 ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦прямых расходов ¦ !90-9-2-98-1 ¦

+----------------------------+-----------------------------------------------¦

¦доходы/расходы для НнП ¦по всем !90-9-... с формированием проводки в Д ¦

¦ ¦будет проводка в Доходах/расходах ¦

+----------------------------------------------------------------------------+

Для всех разниц, которые будут возникать автоматически:

!90-9-1-01, 02, 04-..., 05, 06-2, 08, 14

!90-9-2-01, 02, 09, 15-..., 98-1, 98-2

!90-9-3-01, 08

в Плане счетов по F7 вы заполняете только " N п/п" 1

и "Условие отбора ..." <'!90-9-...'>.

Для !90-9-2-99 будут как минимум 2 строки:

Условие отбора. Через зпт в любом

порядке: <'Дсчет', 'Ксчет'> или

<'Дсчет'> или <,'Ксчет'> или

<{'Дсчет',{'Дспр.',{Даналитики}}},

Характеристика {'Ксчет',{'Кспр.',{Каналитики}}}>

дохода,расхода: Формировать 3-й необязательн. элемент каждого

N блок кода или проводку массива-вернуть оборот с обратным

п/п строка в ' " по Д/К знаком (по умолчанию .f.)

-------------------------------------------------------------------

1¦ ¦ Д ¦ ....

2¦ ¦ ¦ <'!90-9-2-99'>

Сами проводки на возникновение разниц появятся в соответствующих регистрах.

Для анализа возникновения и изменения оставшихся разниц

(кроме показанных в перечисленных выше в таблице документах)

и формирования налога по всем разницам приходится ввести еще один новый

регистр-расчет: Анализ разниц.

В нем по каждому !90-9-... будет вычисляться:

выходящее сальдо - входящее сальдо = возникновение или изменение разницы

Д 99-ПНО К 68 на основании вычисленной

Д 09 К 68 выше разницы минус

Д 68 К 77 месячные обороты в такой корресп-и

Например, по счету !90-9-2-02 (разница от реализации ОС с убытком) на начало месяца была сумма

10 000 (входящее дебетовое сальдо).

В течение месяца в регистре-расчете РБП прошло уменьшение разницы:

Д !90-9-2-02 К !00 -900

Бухгалтерской справкой были проведены также суммы:

Д !90-9-2-02 К !00 200

Д 09 К 68 48

Выходящее сальдо на !90-9-2-02 составит 9 300 (входящее было 10 000).

Тогда в документе Анализ разниц возникнут проводки:

Д 09 К 68 -700 * 0.24 - 48 = -216

(уменьшение вычитаемой временной разницы составило 700=10000-9300, но в течение месяца на часть

этого уменьшения уже сделана проводка по начислению отложенного налогового актива - ее нужно

учесть). Итого изменение отложенного налогового актива (согласно уменьшению разницы в -700)

составит -168 (48 + -216).

Помимо анализа разниц в этом регистре происходит начисление налога на прибыль согласно

прибыли в БУ: 24% от разницы кредитового и дебетового оборотов 99-го счета за текущий месяц.

Дебет этой проводки настраивается как частные данные в шаблонах проводок (в 4-й - последней

проводке исправляете поле Дебет на нужное и по Shift-F4 делаете его частным).

Кредит определяется в Сервис-Настройки-Параметры задачи - Налоговый учет,

закладка "Настройка счетов" - см. следующий пункт 9).

9) Сальдо по 3-м бюджетам мы отслеживаем отдельно, значит каждую из проводок по налогу

надо делать 3 раза:

Д 09 К 68-ФБ 6%

Д 09 К 68-ОбластБ 16%

Д 09 К 68-МестБ 2%

Во избежание такого дробления придется ввести еще один субсчет 68-го:

Например, если налог на прибыль до сих пор жил на

68-04-1, 68-04-2, 68-04-3, можно добавить 68-04-0. Не забудьте указать этот счет в

Сервис-Настройки-Параметры задачи - Налоговый учет, закладка "Настройка счетов".

В проводках Декларации ежеквартально будет происходить перенос с 68-04-0 на

68-04-i по 3-м бюджетам.

10) Что делать с ОС по обособленным подразделениям?

С одной стороны, проводки 09 68 и 68 77 надо бы делать с учетом обособленного подразделения,

к которому он относится, то есть разбить 09, 77 и 99-ПНО на субсчета.

С другой - разбивка суммы налога по обособленным подразделениям производится в Декларации

согласно среднеспис. численности(расходам на оплату труда) и остаточной стоимости ОС.

Это противоречие между ПБУ 18 и 25-й главой мы решили в пользу 25-й главы:

то есть единые 09, 77, 99-ПНО.

11) И, под конец, самое главное расхождение в расчете прибыли по БУ и НУ:

по БУ мы считаем прибыль ОТ РЕАЛИЗАЦИИ, а по НУ - по расходам НА ПРОИЗВОДСТВО.

На простейшем гротескном примере: предположим, произвели мы 2 ТОННЫ продукции

(план. себест. = себестоимость = 5000 за тонну, отпускная цена (с налогами) = 6600),

а реализовали только тонну, остатков не было. В БУ делаем проводки затраты 10 000:

Д 25,26 К 10, 70, 69, 02, ... 7 000

Д 20 К 10, 70, 69, 02, 25 (, 26), ... 3 000

выпуск гот.прод. по план. себест.:

Д 43 К 40 10 000

отгрузка:

Д 90-2 К 43 5 000

Д 62 К 90-1 6 600

Д 90-3 К 68 600

закрытие месяца:

Д 20 К 25, 26 7 000

Д 40 К 20 10 000

Д 90-2 К 40 0 (нет отклонений)

выводим ПРИБЫЛЬ по БУ:

Д 90-9 К 99 1 000 (6600 - 600 - 5000)

а теперь прибыль согласно НУ: (предположим, для простоты,

что амортизация ОС в НУ=БУ)

ПРЯМЫЕ (с учетом остатка гот. прод.): 1 500 (3 000 / 2)

КОСВЕННЫЕ 7 000

-----

итого затрат 8 500

выручка без налогов 6 000

УБЫТОК! 2 500

Итак, очевидная разница только одна - в признанных прямых расходах 1 500.

А реальная разница 3 500 (от прибыли в 1000 до убытка в 2500).

С начала года после обновления версии нужно:

а) Расширить План счетов за счет r04_nu18.dbf, заполнить отбор разниц по F7.

Не забудьте, что для последующих действий должны быть открыты для записи оборотная

ведомость и первичные документы DOS и Windows.

б) Заново заполнить:

- Перенос новых РБП в НУ

- Регистр-расчет финансового результата от реализации ОС

в) Во всех перечисленных выше в таблице документах нужно переформировать проводки.

г) Заново заполнить Доходы/расходы для налога на прибыль, сформировать проводки.

д) Сформировать документ "Анализ разниц" и проводки по нему.

е) Выполнить расчет остатков следующего месяца по счетам !, 09, 68, 77.