(М) Разъяснение параметра "ПРОВОДКИ НА РАЗНИЦУ В ОСТАТКАХ - В РЕГИСТРЕ-РАСЧЕТЕ ПРЯМЫХ ?

(Косвенные=90-2 минус прямые-ДА; Косвенные=ДтОб затрат-Нет)"

Существует ДВА вариант формирования косвенных затрат для НУ.

Вариант 1 - косвенные собираются как Дт оборот затратных счетов.

Вариант 2 - косвенные собираются как Дт 90-2 минус «грязные» прямые.

Сразу к примеру:

Бухучёт. На начало месяца на 43 счёте 2 шт на сумму 12.00.

Выработали 5 штук. Затраты за месяц: 20-й счёт 27.00 и 25-й счёт 10.00.

Д20 К… 27.00 «грязные» прямые для НУ

Д25 К… 10.00 косвенные для НУ

Д20 К25 10.00

Д43 К20 37.00 (5 штук)

Итого факт.себестоимость выработки 37.00/5шт = 7.40 за шт,

факт.себестоимость отгрузки (12.00+37.00)/(2шт+5шт)=7.00 за шт

Отгрузили 6 штук

Д90-2 К43 7.00*6шт=42.00 (6 штук) расходы БУ по форме 2

На остатке 43-го на конец месяца 1 шт (2шт+5шт-6шт) по 7.00 на сумму 7.00.

В Налоговом учёте входящий остаток прямых, предположим, 8.00 (на 2 шт входящего остатка).

Вариант 1 - косвенные собираются как Дт оборот затратных счетов.

В нашем примере это 10 рублей счёта 25. Тогда НУ формируется как:

Явных разниц нет.

НО в бухучёте расходы (Д90-2) = 42, а в НУ признанные прямые 30 + косвенные 10 = 40.

В НУ на 2 рубля меньше.

Вариант 2 - косвенные собираются как Дт 90-2 минус «грязные» прямые.

В нашем примере это 42 минус 27 = 15 рублей. Тогда НУ формируется как:

В бухучёте расходы (90-2) = 42, а в НУ признанные прямые 30 + косвенные 15 = 45.

В НУ на 3 рубля больше.

Фокус в том, что в НУ косвенные (счёт 25) признаются целиком, а в БУ часть 25-го «повисает» на остатке 43-го,

то есть в бухгалтерские расходы (в Дт90-2) не попадает. Т.е. в БУ эти расходы меньше, чем в НУ

(налогооблагаемая временная разница НВР).

Причём неотгруженный 25-й есть как на входящем остатке 43-го, так и на выходящем.

Для каждого из вариантов формирования косвенных расходов своя методика вычисления разницы в остатках затрат.

Потому что в любом случае должно быть соответствие с формой 2:

Дт90-2 (затраты бухучёта) - вычит. и пост.разницы + налогобл.разницы = затраты НУ

Для варианта «Косвенные = Дт оборот затратных счетов» (расходы в НУ = 40)

Налогооблагаемая временная разница = (выходящий 43-го минус входящий 43-го)

минус (выходящий остаток прямых в НУ минус входящий остаток прямых в НУ).

Разница НВР = (7 - 12) - (5 - 8) = -2.

Проверяем (расходы БУ 90-2 = 42) - (разницы ВВР 0 + ПР 0 - НВР -2) = (расходы НУ=40)

Итак, в этом варианте: расходы в НУ 40, разница НВР -2.

Для варианта «Косвенные = 90-2 минус прямые» (расходы в НУ =45)

Налогооблагаемая временная разница в остатках равна

(входящий остаток прямых в НУ минус выходящий остаток прямых в НУ)

Разница НВР = 8 - 5 = 3.

Проверяем (расходы БУ 90-2 = 42) - (разницы ВВР 0 + ПР 0 - НВР 3) = (расходы НУ=45)

В этом варианте: расходы в НУ 45, разница НВР 3.

У вас 3 варианта сочетаний заполнения R272 и значения GP2_DIFFR:

1) В R272 косвенные = Дт оборот 23,25,26,44.

Переключатель GP2_DIFFR Нет.

Разница в остатках затрат формируется в одноимённом документе в разделе Анализ разниц.

НВР !90-9-3-98 = (вых43 - вход43) - (выхПрямых - входПрямых)

2) В R272 косвенные = 90-2 - "грязные" прямые.

Переключатель GP2_DIFFR Да.

Разница в остатках затрат формируется в регистре расчёте прямых.

ВВР !90-9-2-98 (выхПрямых-входПрямых) или НВР !90-9-3-98 (входПрямых-выхПрямых)

(какая разница есть на остатке, такая и сформируется).

3) В R272 косвенные = 90-2 - "грязные" прямые.

В R272 дополнительно косвенные !90-2-2-13 ДО43 - КО43 (= вых43 - вход43)

остальное как пункте 1).