|
Почему себ-ть отгрузки в факт кальк. не сходится с 90-2-1 |
  
|
|
Почему себ-ть отгрузки в факт кальк. не сходится с 90-2-1 |
|
ПОЧЕМУ "СЕБЕСТОИМОСТЬ ОТГРУЗКИ" В ДОКУМЕНТЕ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ НЕ СХОДИТСЯ С ДТ ОБОРОТОМ 90-2-1 ?
Простейший пример 1.
Изготавливаем ровно один ассортимент.
Входящий остаток 43-го 1 шт по цене 10.00, выработано 4 шт по 11.00, отгружено 3 шт.
Дт 20 Кт ... 44.00
Дт 40 Кт 20 44.00
Дт 43 Кт 40 44.00 4 шт
На выходящем остатке 2 штуки, и должны они быть по средневзвешенной себестоимости текущего месяца, то есть по (10+44) / (1шт+4шт) = по 10.80. Сумма остатка = 2шт х 10.80 = 21.60
|
Вход.сальдо |
Дт оборот |
Кт оборот |
Вых.сальдо |
Счёт 43 |
1 шт 10.00 |
4 шт 44.00 |
3 шт Х |
2 шт 21.60 |
Вычисляем Х - на какую сумму отгрузили 3 шт:
10 + 44 - 21.60 = 32.40
Это сумма проводки в Дт 90-2:
Дт 90-2 Кт 43 32.40 3 шт (цена 1 штуки тоже 10.80)
Итак, по бухучёту:
себестоимость выработки 1 штуки 11.00 (44/4шт),
себестоимость отгрузки 1 штуки 10.80 (32.40/3шт) = себестоимость выходящего остатка.
Теперь рассчитываем фактическую себестоимость в Плановом отделе.
Рассчитывается она, как известно, и по выработке, и по отгрузке.
Затраты на ВЫРАБОТКУ нам точно известны - это Дт обороты затратных счетов в разрезе статей затрат.
А вот затраты на ОТГРУЗКУ в разрезе статей затрат приходится получать расчётным путём:
Из выработанных 4 штук отгрузили 3 штуки, значит, затраты на ОТГРУЗКУ составят 3/4 от затрат на ВЫРАБОТКУ.
|
Количество |
Сумма затрат |
Выработка |
4 шт |
44.00 |
Отгрузка |
3 шт |
44.0/4 шт * 3 шт = 33.00 |
Итого себестоимость отгрузки 33.00, а не 32.40, как в бухгалтерии.
Потому что в бухучёте отгрузка и выходяший остаток считаются с учётом входящего остатка.
А в фактической себестоимости отгрузка расценивается по себестоимости текущего месяца.
Пример 2, тоже простейший.
Исходные данные те же, но есть ещё излишек готовой продукции - 1 шт, приходуется он вообще по плановой себестомости или по факт. себестоимости входящего остатка, т.к. в момент оприходования излишка себестоимость текущего месяца неизвестна.
Оприходуем его по себестоимости входящего остатка, т.е. по 10.00.
Дт 43 Кт 91-1 10.00 1 шт
Тогда выходящий остаток обязан быть по цене: (10+44+10) / (1шт+4шт+1шт) = 10.6667.
При тех же отгруженных 3 штуках, выходящий остаток станет 3 штуки на сумму 10.6667*3шт=32.00
|
Вход.сальдо |
Дт оборот |
Кт оборот |
Вых.сальдо |
Счёт 43 |
1 шт 10.00 |
4 шт 44.00 + 1 шт 10.00 |
3 шт Х |
3 шт 32.00 |
Себестоимость отгрузки Х = 10 + (44+10) - 32 = 32
Дт 90-2 Кт 43 32.00 3 шт
Теперь:
по-прежнему, себестоимость выработки 1 штуки 11.00 (44/4шт),
себестоимость отгрузки 1 штуки 10.6667 (32.00/3шт) = себестоимость выходящего остатка.
А в документе фактической себестоимости всё останется по-прежнему:
затраты на огрузку = 3/4 от затрат на выработку (выработано-то по-прежнему 4 штуки) = 33,
а не 32, как в бухучёте.