|
2002 год Рекомендации по сближению Плана счетов БУ и НУ |
  
|
|
2002 год Рекомендации по сближению Плана счетов БУ и НУ |
|
Написано в 2002 году
Счета 04, 08, 10, 41.
Стоит выделить отдельные субсчета для оприходования % по заемным средствам, привлеченным для приобретения запасов, отражаемых на этих счетах, и курсовых разниц по расчетам с поставщиками.
Например, счет 08-4 – Приобретение объектов ОС – и очередные 5 ОС дожидаются ввода в эксплуатацию на субсчетах 08-4-01 … 08-4-05 (без аналитики и номенклатуры), затраты на подготовку к вводу также отражаются отдельно по каждому объекту: Д 08-4-nn K 10,70,69. Предположим, 2 из этих объектов (08-4-01 и 08-4-02) приобретены на заемные средства, тогда в БУ и % по кредиту, на который закуплены эти ОС мы бы отразили проводкой Д 08-4-01(02) К 66. Но для облегчения отбора данных для НУ лучше ввести отдельный еще неиспользуемый субсчет 08-8, например, и учитывать на нем %% (и курсовые разницы) по каждому объекту:
Д 08-8-01(02) К 66
Тогда момент ввода в эксплуатацию в БУ будет отражен так:
Д 01-1 К 08-4-01(02)
Д 01-1 К 08-8-01(02)
в НУ ежемесячно:
Д !91-2-04 К !00 месячная сумма оборота Д 08-8-01(02) К 66
а в момент ввода в эксплуатацию:
Д !01-1 К !00 (!08) сальдо по счету 08-4-01(02)
Несколько сложнее со счетами 10 и 41, так как в отсутствие партионного учета довольно трудно четко определить, в какой момент мы закончили использовать в производстве партию сырья, купленную на заемные средства, и перешли на аналогичное сырье, оплаченное из собственных средств. В этом случае будем предполагать списание сырья по методу FIFO (поступившее раньше по времени первым и списывается). То есть, полностью ли списана партия сырья, купленного на заемные средства можно определить примерно таким расчетом на примере сабзы:
Остаток на конец предыдущего месяца 2 тонны (по средней цене 20 рублей за кг)
Д сальдо 10-1-2 (номенклатура Сабза) 40 000.00
В текущем месяце приобрели 10тонн на заемные средства (по цене 21 рубль без НДС):
Д 10-1-2 К 66 4 200 проценты уплачены еще до оприходования сабзы
Д 10-1-2 К 66 210 000 оприходовали сабзу
дальнейший отпуск сабзы в производство будет по средневзвешенной цене